Аудит операций с ценными бумагами — что это, простыми словами

Если ваша организация имеет на своих счетах какие-либо биржевые активы, то рано или поздно вы обязательно столкнетесь с такой процедурой, как аудит операций с ценными бумагами. Чтобы подготовиться к проверке и чувствовать себя уверенно, необходимо знать, что представляет такого рода аудит и какие цели преследует.

Что это такое

Главное — понять, что аудиторская проверка не ревизия. У проверяющего нет задачи кого-то наказать, обнаружив ошибки. Аудитор выражает свое мнение, дает оценку учета и соблюдения законодательства, а если выявляет нарушения, то предлагает пути к их исправлению.

Подобные исследования заказывают сами компании или банки. Они предназначены для внутреннего пользования, в них заинтересованы внешние потребители (вышестоящее руководство, учредители, инвесторы, контрагенты). Имея на руках заключение аудитора, можно делать выводы о финансовых рисках и нарушениях законодательства в проверяемой области.

Предмет аудита

Объектом аудиторской проверки становятся экономические процессы финансово-хозяйственной деятельности.

Ценные бумаги принимают в этом непосредственное участие как финансовые инструменты, именно они и становятся предметом аудита:

•  сертификаты;
•  акции;
•  векселя;
•  билеты гос. казначейства;
•  облигации.

Цель процедуры

Главная цель любого аудита — составить объективное мнение о применении законодательства, полноты и достоверности учета, предоставляемой отчетности.

Аудитор отражает свое мнение в виде установленной законом форме заключения:

1. По всем проверяемым позициям доказана достоверность, полнота и соответствие законам РФ — безоговорочно положительное.
2. Модифицированное — если возникли причины, при которых положительное заключение не выдается. Факторы могут быть влияющие на мнение проверяющего и не влияющие.

Ориентируясь на факты, аудитор составляет свое мнение:

• с оговоркой;
• отказом от выражения мнения;
• отрицательное.

Факторы, которые существенно влияют на мнение:

• ограничение в объемах проверки (не предоставлен полный объем документации);
• конфликт с руководством аудируемой организации (противодействие аудиту).

Чтобы провести аудит операций ценных бумаг, ставят несколько задач:

1. Определить обоснованность и законность сделок с ценными бумагами.
2. Подтвердить стоимость ценных бумаг.
3. Рациональность финансовых рисков, связанных с распределением ценных бумаг.
4. Исчисление налогов с операций по ЦБ.
5. Проверка ведения учета, состав и реальность отчетности.
6. Соответствие учета и отчетности законодательству РФ.

Основные направления аудита операций с ЦБ

Ключевое направление действий аудитора — изучение информационной базы организации:

• учетная политика в части операций с ценными бумагами;
• уставные документы, подтверждающие полномочия руководства;
• регистры синтетического и аналитического учета;
• первичные документы, отражающие факты операций по ценным активам;
• положение о методах ведения, начисления и системе выплат дивидендов по ценным бумагам;
• методика определения разницы между нарицательной и рыночной стоимостью в организации;
• регламент пересмотра балансовой стоимости ценных бумаг;
• соблюдение Закона РФ № 2023-1 от 12.12.1991 г. «О налоге на операции с ценными бумагами»;
• экспертиза соответствия операций по приобретению и реализации ценных бумаг правовым актам РФ;
• соответствие хранения ценных бумаг правовым актам.

Методы аудита

Специфика аудита по обороту ценных бумаг обусловлена огромным объемом документации. Ограниченные сроки диктуют аудитору совмещение вариантов проверки.

На разных стадиях проверки будет применяться различная методика:

• комбинированная;
• выборочная;
• сплошной метод;
• документальный;
• соответствие факту;
• проверка по существу;
• тесты на сопоставимость.

Организация аудита

Аудит — стандартная процедура. Его проведение регламентируется локальными документами аудиторских фирм и законодательством РФ. Включает в себя несколько этапов.

Планирование:

• сбор данных о проверяемой компании (документооборот, специфика учета);
• тестирование структуры учета и внутреннего контроля;
• расчет уровня существенности и аудиторского риска;
• принятие плана и программы аудита;
• координация цены и подписание договора.

Рабочий этап:

• подготовка рабочего материала по установленным методикам;
• определение уровня существенности и рисков на основе собранного материала.

Заключительный этап:

• оформление рабочей документации;
• при выявлении нарушений — расчет степени влияния на достоверность представленной отчетности (незначительные или глобальные искажения);
• передача информации о нарушениях ответственным лицам;
• вручение аудиторского заключения;
• оформление акта о выполненной работе.

Заключение

В заключение пара советов:

1. Не стоит бояться! Недаром говорят: «Кто предупрежден — тот вооружен».
2. Не вступайте с аудитором в конфронтацию. Он такой же работник, как и вы. У него нет цели унизить, оскорбить или наказать вас. Его задача не только найти ошибку, но и подсказать, как ее можно исправить.

Источник: https://fonda.pro/audit-operatsiy-s-tsennymi-bumagami.html

Документарные ценные бумаги — что это? Объясню на морковках

Здравствуйте, уважаемые читатели! Слышали ли вы термин «документарные ценные бумаги»? В сегодняшней статье я расскажу вам, что они из себя представляют. Также я рассмотрю основные признаки этих документов и познакомлю с их особенностями.

Что это такое

Документарные ценные бумаги – это финансовый документ, имеющий материальную форму. Бумажные бланки содержат необходимые реквизиты. Сделки по ним осуществляются только при их предъявлении. Такие ЦБ подразделяются на три основных типа:

• предъявительские;
• именные;
• ордерные.

В настоящее время в группу финансовых инструментов, выпущенных документарным способом, входят:

1. Чеки – покупательские, платежные, индивидуальные и прочие.
2. Коносамент. Документ подтверждает отправку груза. Он преимущественно используется при морских грузоперевозках.
3. Векселя. Это долговые обязательства, по которым возвращается не только основной долг, но и оговоренные при сделке проценты.
4. Банковские книжки. По ним снимаются деньги в кассе банка, выпустившего книжку.
5. Депозитные сертификаты. Они позволяют держателю распоряжаться своим вкладом и процентами по нему на депозитном счете.

Перечисленные документы отличаются от своих эмиссионных бездокументарных аналогов: если последние обращаются в электронном виде, то его документарные собратья имеют вещественную форму. Их удостоверяют с помощью сертификата, а закрепляемые за ними права указываются в самом решении о выпуске.

Первой документарной ценной бумагой в истории считается вексель. Впервые он был изобретен в Италии, еще в XII столетии. Он предназначался для обмена валюты и перевода денег между государствами. Вексель зарекомендовал себя с хорошей стороны.

Дошло до того, что европейцы начали проводить специальные вексельные ярмарки, где взаиморасчет между участниками рынка проводился именно долговыми расписками. Если обязательства по векселю не исполнялись, имущество должника переходило в собственность кредитора.

Следующей формой бумажных документов стали акции. Они начали активно использоваться в XV столетии, на Амстердамской бирже. В конце XVIII века крупнейшей площадкой, где обращались акции, стала Нью-Йоркская биржа. Здесь до начала революции 1917 г. торговались и ценные бумаги Российской империи.

Вплоть до 80-х гг. прошлого века документарные ценные бумаги не имели альтернативы. Однако благодаря развитию информационных систем в оборот вошли безбумажные документы с фиксацией прав в реестре или на счете владельца.

С января 2003 г. в нашей стране акции обращаются исключительно в качестве бездокументарных ценных бумаг. Электронные активы очень удобны при акционировании предприятия и при создании либо пополнении его уставного капитала.

В более консервативных отраслях экономики все еще используются вещественные ЦБ на бумажных бланках.

Самый популярный бездокументарный финансовый инструмент – это акции. Сейчас на фондовом рынке заключается громадное количество сделок, оформление которых при помощи материальных документов затянулось бы на неопределенное время и потребовало много ресурсов.

Кем регулируются

Документарные ценные бумаги выпускаются и передаются согласно установленным нормам законодательства. Операции с рассматриваемыми финансовыми инструментами регулируются федеральным законом «О рынке ценных бумаг» и нормами ГК РФ. Эти нормативно-правовые акты содержат разъяснения по исполнению этих активов, описывают их особенности и приводят способы перехода прав.

Требования к документарным ЦБ

В зависимости от их вида в гражданском праве к документарным финансовым инструментам предъявляются следующие требования:

1. Предъявительские. Лицо, имеющее право требовать исполнения по ним, – только их владелец. Уступка обязательств происходит путем передачи от владельца к приобретателю.
2. Именные. Исполнения по ним может требовать первоначальный владелец либо новый собственник на основе цессии (договора по уступке прав требования).
3. Ордерные. Владелец меняется при помощи передаточной надписи (индоссамента), которая наносится на оборотную сторону документа. Требовать по ним исполнения может первичный правообладатель либо лицо, к которому они перешли по индоссаменту.

Все рассматриваемые документы должны иметь реквизиты: номинал, сведения о правообладателе, предоставляемые ими права, дата выпуска, подпись лица, выдавшего бланк, и пр.

Признаки документарных ценных бумаг

Документарные ценные бумаги имеют отличительные признаки:

• выпускаются на бумажном носителе;
• содержат обязательные реквизиты;
• права закрепляются непосредственно в самих документах;
• не допускают частичной уступки прав;
• сделки осуществляются при предъявлении документа;
• с их передачей переходят и все удостоверяемые ими права и обязательства.

Кроме того, один сертификат может удостоверять одну документарную ценную бумагу или целиком весь выпуск с одним регистрационным номером.

Заключение

В какой бы форме ни хранились ваши ценные бумаги, в первую очередь обращайте внимание на юридическую сторону сделки, изучайте нормативные акты, регулирующие отношения субъектов в сфере обращения ценных бумаг.

Если вам что-то не совсем понятно, вы можете обратиться за консультацией к юристам. Посильную помощь вам окажет и наш сайт. Здесь вы найдете множество статей, касающихся получения прибыли от инвестирования в ценные бумаги.

Источник: http://capitalgains.ru/obrazovanie/dokumentarnye-tsennye-bumagi.html

Аудит ценных бумаг

Аудит ценных бумаг на предприятии представляет собой проверку учета движения ценных бумаг, которыми располагает организация.

В некоторых организациях, располагающих свободными денежными средствами, приобретают различные виды ценных бумаг. Цель такого приобретения состоит в получении дополнительной прибыли для организации.

Как правило, финансовые вложения в ценные бумаги осуществляют крупные предприятия, поэтому аудит ценных бумаг чаще всего проводят именно на таких предприятиях.

Операции с ценными бумагами являются довольно специфическими, поэтому аудитор должен быть хорошо осведомлен о тонкостях их учета и определения стоимости таких ценных бумаг.

Методика аудита ценных бумаг

Аудит ценных бумаг осуществляется в несколько этапов.

Для начала, аудитор должен ознакомиться с первоначальными характеристиками учета данного объекта аудита. Для этого, аудитор использует информацию:

1. Из учетной политики предприятия о параметрах признания актива ценной бумагой, о правилах их классификации и соответствующего синтетического учета.
2. Из должностных инструкций о перечне лиц, ответственных за учет данного участка.
3. Из графика документооборота о порядке и сроках движения документов, связанных с приобретением/продажей ценных бумаг.
4. Изучив, основную информацию, аудитор составляет программу и план аудиторской проверки, где последовательно изложены порядок и сроки проведения отдельных процедур аудита.
5. На следующем, основном этапе, аудитор проводит процедуры проверки.
6. Изначально, аудитор проверяет действительность наличия принятых на баланс ценных бумаг.

Ценные бумаги могут быть как в документарной форме, так и в бездокументарной.

Если форма ценных документарная, то информация о таких бумагах и их владельце, устанавливается аудитором при проверке сертификатов ценных бумаг.

Если форма ценных бездокументарная, то информация о таких бумагах и их владельце, устанавливается аудитором при проверке записей в системе ведения реестров ценных бумаг. Право собственности на такие бумаги подтверждается в выписке или реестре акционеров или в выписке по счету депо.

На следующем этапе, аудитор проверяет, насколько правильно соблюдается классификация ценных бумаг в организации. Все, учитываемые на балансе ценные бумаги, аудитор классифицирует на:

• краткосрочные, срок обращения которых, составляет менее одного года;
• олгосрочные, срок обращения которых, составляет более одного года.

Полученные данные, аудитор сверяет с учетными данными в организации.

Далее аудитор проверяет порядок учета ценных бумаг при их поступлении в организацию. Ценные бумаги являются капитальными вложениями и для этого, изначально они учитываются на субсчете открытому к счету 08. Их первоначальная стоимость состоит из фактических затрат, которые организация понесла при их приобретении.

Если организация приобрела государственные ценные бумаги, то она может списывать разницу между номинальной стоимостью и фактическими затратами равномерно на финансовые результаты в течение всего срока обращения ценных бумаг. Данный факт должен быть обязательно зафиксирован в учетной политике, что также проверяет аудитор.

При проверке порядка отражения поступления ценных бумаг, аудитор проверяет не только их синтетический учет, но и аналитический. Например, такие ценные бумаги как акции, облигации, депозиты и предоставленные займы должны учитываться раздельно.

1. Аналогично проверяется и порядок учета при выбытии ценных бумаг.
2. В заключении, аудитор сопоставляет данные на счетах учета ценных бумаг с данными в бухгалтерской отчетности.
3. По окончании процедур аудита, аудитор готовит аудиторское заключение, где обосновывается его профессиональное суждение о состоянии учета ценных бумаг.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/audit_cennyh_bumag/

Аудит операций с ценными бумагами

Введение.

Чтобы понять актуальность выбранной темы, то есть аудита операций с ценными
бумагами, необходимо разобраться, что есть ценные бумаги и для чего используются.

Развитая рыночная экономика характеризуется не только рынком услуг, товаров, рабочей
силы, но и финансовым рынком. Фондовый рынок в России сравнительно молод, его зарождение происходило в начале 90-х годов.

Его значение проявляется в функционировании рынка ценных бумаг. Он относится к категории развивающихся рынков, для которых характерна высокая доходность.

Поэтому все больше предприятий пытается извлечь доход, привлечь дополнительные, в том числе заемные, средства, осуществления расчетов, благодаря использованию ценных бумаг.

Ценная бумага это документ удостоверяющий, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление
или передача которых возможны только при его предъявлении.

Ценные бумаги как экономическая категория — это право на долю совокупного капитала, полученного в результате первичного размещения данных бумаг, а также на распределение и перераспределение прибыли, которую даёт такой капитал. Это право отделяется от своей первичной основы (денег, оборудования, патентов и т. п.) и даже имеет собственную материальную форму.

Например, в виде бумажного сертификата, записи по счетам и т. п. Другими словами капитал как таковой отсутствует, но у владельца ценной бумаги имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги.

Практическое значение такой последовательности выражается в придании различного правового статуса определенному виду ценных бумаг, а также в установлении порядка передачи закрепленных в них прав (ст. 144 ГК). В ценной бумаге на предъявителя права, удостоверенные ею, принадлежат тому, кто ее предъявит.

Обязанное лицо по ней должно произвести исполнение такому держателю, не требуя ничего, кроме предъявления документа. То есть, ценные бумаги являются разновидностью так называемого фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними.

Рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает аудит, а применительно к данной курсовой работе аудит операций с ценными бумагами на предприятии.

Финансовые вложения отражаются в активе баланса за минусом созданного резерва под их обесценивание.

Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской финансовой отчетности, тем самым нанося значительный материальный ущерб той или иной организации.

Поэтому целесообразно проводить аудиторскую проверку операций с ценными бумагами. Рассмотрение этого вопроса есть задача данной курсовой работы. Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики аудита операций с ценными бумагами.

Цели  и задачи аудита операций с ценными бумагами.

Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности
и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» проверяемого экономического субъекта. А так же соответствии применяемой методики учета ценных бумаг действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с ценными бумагами:

1. приобретение,
2. продажа ценных бумаг,
3. размещение облигационного займа,
4. эмиссия акций,
5. выплата процентов и другие расходы, связанные с обслуживанием облигационного займа;
6.  погашение облигаций.

Как правило, операции с ценными бумагами не многочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Задачи аудита операций с ценными бумагами заключаются в следующем:

• Проверка состояния учета и контроля за наличием ценных бумаг.
• Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по движению ценных бумаг в бухгалтерском балансе.
• Проверка полноты отражения доходов по ценным бумагам.

Основные  нормативные документы, регулирующие порядок  ведения учета  операций с ценными  бумагами.

• Гражданский кодекс, глава 7 «Ценные бумаги»
• Налоговый кодекс, глава 25 ст.280 «Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами»
• ФЗ, №39 «О рынке ценных бумаг», №48 «О переводном и простом векселе», №129 «О бухгалтерском учете»
• ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», ПБУ №34н. и др документы.
• Приказ об учетной политике (рабочий план счетов, порядок об оценке, создание резерва под обесценивание)
• Бухгалтерская отчетность. В бухгалтерском балансе финансовые вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные, в активе — внеоборотные активы, финансовые вложения строки 1150,1240.

Для проведения аудита в достаточно сжатые сроки необходимо осуществить планирование  аудита, включающие в себя подготовку плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. В плане ожидаемых работ определить сроки проверки отдельных разделов учета и отчетности, способы и приемы аудита.

Программа аудита является более развернутым планом аудита, в ней определены:

• Проверка состояния учета и контроля за наличием ценных бумаг.
• Проверка документального оформления операций
• Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
• Проверка полноты и правильности синтетического учета операции по движению ценных бумаг в бухгалтерском учете и соблюдение налогообложения.
• Отражение операций поступлениявыбытия ценных бумаг в учете
• Организация аналитического учета Ценных бумаг
• Операции отражающие резерв под обесценивание ценных бумаг.

Так же следует дать оценку состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ООО «Тенза». Это необходимо для установления вероятности возникновения существенных ошибок, влияющих на достоверность показателей финансовой отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур.

В ходе предварительного обследования особое внимание должно быть направлено на установление строгости соблюдения в ООО «Тенза» при ведении бухгалтерского учета требований, предусмотренных законодательством и иными нормативными актами.

Так же необходимо проверить соблюдается ли в организации необходимые требования оформления первичных документов,  содержатся ли в них обязательные реквизиты.

График документооборота является важнейшей организационной нормой, обеспечивающей создание системы организации бухгалтерского учета.

Методы проверки:

1. Проанализировать данные первичных документов и выяснить состав ценных бумаг. К ценным бумагам относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе облигации, векселя); ценные бумаги как права на ресурсы (закладная, ипотечная облигация, приватизационный чек, жилищный сертификат, коносамент, складское свидетельство депозитный сертификат, чек, коммерческие бумаги, т.д.)
2. Ценные бумаги должны быть приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной оценке. Для ценных бумаг приобретенных за плату, первоначальной стоимостью признается сумма всех фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; при взносе в уставной капитал- согласованная стоимость; при получении безвозмездно- по рыночной стоимости.
3. Проверка актов-передачи векселей и книги регистрации ценных бумаг.
4. Проверка хозяйственных операций, в результате которых произошло изменение размера и состава ценных бумаг.
5. Подтверждение метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемом при их списании (выбытии) по методу зафиксированному в учетной политике.
6. Подтверждение правильности формирования, использования и учета резервов под обесценивание ценных бумаг, отраженных на счете 59 «Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги».
7. Подтверждение полноты и своевременности учетных записей. При составлении отчетности доходы и расходы по операциям с ценными бумагами показываются в составе операционных доходов и расходов полными оборотами.
8. Проверка качества проведенных инвентаризаций.

Источник: https://www.stud24.ru/accounting/audit-operacij-s-cennymi-bumagami/279386-833347-page1.html

Аудит операций с ценными бумагами в организации

Поступательное развитие рыночных отношений в Беларуси привело к возникновению и становлению новых видов хозяйственной,  финансовой деятельности, а значит и новых  объектов  бухгалтерского  учета  и аудита.  Таким  новым  видом  деятельности  является финансовое инвестирование, операции с ценными бумагами.

Развитие практики обращения ценных бумаг обуславливает необходимость достоверного и полного учёта операций в бухгалтерском и налоговом учёте предприятий. Возникает потребность в специалистах рынка  ценных  бумаг,  в  том числе аудиторах, специализирующихся в этой области.

Это необходимо для поддержания оптимального  курса  акций,  составления  реестров акционеров и для  контроля  за  долевым  участием  их  в  уставном капитале,  определения  приоритетности  одних  ценных  бумаг над другими, снижения уровня риска инвестирования, полноты отражения их в  отчетности  и обеспечения  заинтересованных  пользователей этой отчетности достоверными,  непредвзятыми  данными о состоянии  объекта инвестирования, часто  не  только  за  отчетный  период,  но  и  в динамике за несколько лет, а так же соответствии применяемой  методики  учета  ценных бумаг действующим в Республике Беларусь нормативным документам.  Специфика операций с ценными  бумагами требует наличия у аудитора высокой квалификации в этой сфере.

Проблемой  является  также  разработка  научно обоснованной комплексной  методики  аудита  операций  с  ценными  бумагами.  На сегодняшний день этот вопрос требует усовершенствования, новых научных и практических разработок.

Операции с ценными бумагами, как правило,  немногочисленны,  но  могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке  операций  с  ценными бумагами  аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и  адекватно  спланировать  и  осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Информационной базой для аудита ценных бумаг считается бухгалтерский учет, а также отчетность по процессам обращения ценных бумаг.

Аудитор должен проверять, соответствуют ли указанные договоры требованиям других нормативных правовых актов, регулирующих операции с ценными бумагами. Предоставляемый перечень документов, необходимый для проведения аудита зависит от масштабов деятельности организации и объема аудита.

Ревизоры и аудиторы должны проверять, правильно ли ведется учет всех ценных бумаг предприятия на забалансовом счете по видам ценных бумаг, их хранению и движению, а также лицам, которые несут материальную ответственность за данные ценные бумаги и обязаны обеспечивать сохранность этих ценных бумаг.

В основном используются следующие методы аудита операций с ценными бумагами:

•  аналитический — предполагает выполнение анализа операций с ценными бумагами, их отражение в отчетности;
•  статистический — основан на факторном анализе, использовании индексного метода выборок, группировок и сравнений;
•  нормативный — основан на использовании имеющихся нормативов эффективности тех или иных операций с ценными бумагами, нормативных значений фондовых индексов;
• экспертный — применяется при сложности учета операций с ценными бумагами, года для определения фактического состава этих операций необходима специальная экспертиза;
• фактической проверки — аудитор проверяет наличие ценных бумаг, отчеты о движении ценных бумаг, бухгалтерскую отчетность по операциям с ценными бумагами, делает официальные запросы с целью подтверждения фактора совершения отдельных операций, опрашивает держателей ценных бумаг и т.д.

Актуальной остается проблема внедрения Международных стандартов финансовой отчетности в Республике Беларусь, в частности в области учёта операций с ценными бумагами.

В силу практической востребованности на первом этапе процесса унификации национальных систем бухгалтерского учета встал вопрос о применении единых форм финансовой отчетности для акционерных компаний государств, обращение ценных бумаг которых осуществляется на регулируемых рынках.

Появилась необходимость в разработке международных стандартов финансовой отчетности, которые бы позволили участникам рынка ценных бумаг (банкам, страховщикам, предприятиям-эмитентам, ценные бумаги которых находятся в листинге организаторов торговли на фондовом рынке, другим эмитентам ценных бумаг и финансовым учреждениям) формировать отчетность по единым принципам, понятным потребителям информации.

Важность данного вопроса заключается в том, что отчётность, составленная по международным стандартам, представляет необходимую информацию прежде всего на консолидированной основе, что необходимо для выпуска ценных бумаг на рынках капитала и предоставления её крупным инвесторам и кредиторам. Поэтому при проверке операций с ценными бумагами необходимо уделять должное внимание соответствию нормам и правилам, установленным МСФО.

Изучение показывает, что отечественная система учета в рассматриваемой области значительно отстает от аналогичной системы учета в зарубежных странах, и в первую очередь РФ. По большей части это можно объяснить недостаточным развитием отечественного фондового рынка в целом.

Должна быть усовершенствована не только система учета ценных бумаг, но и сама правовая база, регулирующая правила их выпуска.

Практическая востребованность результатов анализа операций с ценными бумагами определяется необходимостью перехода к активному управлению возникающей задолженности различных видов, а также снижению рисков неплатежей.

Источник: http://be5.biz/ekonomika1/r2013/2637.htm

Аудит операций с ценными бумагами

В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка.

Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п.

Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

С другой стороны, ценные бумаги это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого.

Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н.

фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.

Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций с ценными бумагами. Рассмотрение этих вопросов является целью данной курсовой работы.

ПОНЯТИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ

Ценные бумаги, будучи обобщенным понятием и существуя в различных видах, являются необходимым средством юридической техники в различных областях рыночной экономики.

В ГК ценные бумаги как объекты гражданских прав выделены в отдельную главу и рассматриваются в качестве самостоятельного института. В последние годы законодательство, касающееся ценных бумаг, одно из наиболее динамично развивающихся.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Для любой ценной бумаги характерны следующие основные признаки.

Во-первых, ценная бумага — документ установленной формы и с обязательными реквизитами. Под документом ст. 1 Федерального закона «Об обязательном экземпляре документов» понимает материальный объект с зафиксированной на нем информацией в виде текста, звукозаписи или изображения, предназначенный для передачи во времени и пространстве в целях хранения и общественного использования.

Классические ценные бумаги в отличие от «бездокументарных» (о них будет сказано ниже) имеют идентификационные признаки, которые определяются законодательством.

Отсутствие в ценной бумаге хотя бы одного из обязательных реквизитов или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме согласно п. 2 ст. 144 ГК влечет ее ничтожность, т.е. порочность такой бумаги вытекает из самого факта ее совершения.

Во-вторых, всякая ценная бумага должна удостоверять определенные права (требования уплаты конкретной денежной суммы, дивидендов или процентов и т.п.), которые имеет указанный в бумаге законный владелец в отношении обязанного лица, также обозначенного в бумаге.

В-третьих, для осуществления или передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, необходимо ее предъявление. Это означает, что обладание ценной бумагой легитимирует владельца в качестве субъекта права из бумаги.

Передача ценной бумаги предполагает переход к новому обладателю всех удостоверенных ею прав. Это означает:

Субъекты прав, удостоверенных ценной бумагой

Права, удостоверенные ценной бумагой, могут принадлежать:

1. предъявителю ценной бумаги (ценная бумага на предъявителя);
2.  названному в ценной бумаге лицу (именная ценная бумага);
3. названному в ценной бумаге лицу, которое может само осуществить эти права или назначить своим распоряжением (приказом) другое управомоченное лицо (ордерная ценная бумага).

Практическое значение такой градации выражается в придании различного правового статуса определенному виду ценных бумаг, а также в установлении порядка передачи закрепленных в них прав (см. ст. 144 ГК).

В ценной бумаге на предъявителя права, удостоверенные ею, принадлежат тому, кто ее предъявит. Обязанное лицо по ней должно произвести исполнение такому держателю, не требуя ничего, кроме предъявления документа.

На каждую эмиссионную ценную бумагу на предъявителя (облигация) ее владельцу выдается сертификат. По требованию владельца может выдаваться один сертификат на две и более приобретаемые им эмиссионные ценные бумаги на предъявителя одного выпуска. Сертификат эмиссионной ценно

Источник: https://www.studsell.com/view/15280/